(AKTUALIZACJA: 11 MARCA 2024)
Osoby fizyczne, które dokonują transakcji kryptowalutowych, od 2019 r. nie mogą rozliczać się z tego tytułu w ramach źródła przychodów, którym jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Wyjątek od tej reguły stanowią m.in. podmioty prowadzące giełdy lub kantory walut wirtualnych, którym w tym artykule nie będziemy poświęcać uwagi.
Powyższe oznacza, że transakcje związane z kryptowalutami są rozliczane prywatnie, czyli poza działalnością gospodarczą.
Rozliczenie z fiskusem odbywa się poprzez złożenie zeznania rocznego PIT-38.
Jeśli jednak obrót kryptowalutami realizowany jest np. przez spółkę z o.o., rozliczenie, siłą rzeczy, następuje w ramach firmy. Wynika to z faktu, że spółka kapitałowa nie ma swojego majątku prywatnego.
Jednakże rozliczenie, co do zasady, nie zostanie dokonane w ramach źródła przychodów dla podstawowej działalności spółki. Oznacza to, że w sytuacji gdy spółka ma prawo stosować stawkę CIT w wysokości 9%, to i tak dochód z transakcji kryptowalutowych będzie opodatkowany według stawki CIT w wysokości 19%. W dalszej części artykułu rozwiniemy ten wątek.
Przejdźmy zatem po kolei do omówienia skutków podatkowych z tytułu transakcji związanych z kryptowalutami na gruncie:
Jeszcze w tym miejscu nadmienię, że na końcu artykułu omówimy, na przykładzie, zagadnienie rozliczenia transakcji kryptowalutowych, w sytuacji kiedy za zakup usługi lub towaru, zamiast dokonania zapłaty środkami pieniężnymi, wymienia się kryptowalutę.
Jak zostało wspomniane na wstępie, osoby fizyczne dokonujące transakcji kryptowalutami nie mogą ich rozliczać w ramach źródła przychodów – pozarolnicza działalność gospodarcza. Ustawodawca wyraźnie wskazał, że przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej powinny być rozliczane w ramach źródła przychodów – kapitały pieniężne, czyli tego samego co np. przychody ze sprzedaży akcji.
W związku z powyższym, właściwym formularzem do rozliczenia się z podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu transakcji związanych z kryptowalutami jest PIT-38. Zeznanie roczne należy złożyć w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po danym roku podatkowym.
Podatek płacimy od dochodu. Dochodem, co do zasady, jest różnica między przychodami a kosztami. Natomiast, w przypadku rozliczania kryptowalut dochód wyliczamy w nieco bardziej złożony sposób.
Mianowicie, dochodem z odpłatnego zbycia walut wirtualnych jest osiągnięta w roku podatkowym różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia walut wirtualnych a kosztami uzyskania przychodów poniesionymi w danym roku, powiększonymi o koszty uzyskania przychodów poniesionymi w latach ubiegłych, które nie zostały potrącone w poprzednich latach.
Zobaczmy na poniższej grafice do czego sprowadza się treść powyższego akapitu. Na jego podstawie można wyprowadzić wzór na dochód z odpłatnego zbycia kryptowalut.
Przytoczony wzór, jak się dokładniej przyjrzymy, jest również naniesiony w części „E” zeznania PIT-38.
Zgodnie z art. 30b ust. 1a ustawy o PIT, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.
Uwaga! Dochody te podlegają opodatkowaniu daniną solidarnościową. Danina ta jest należna fiskusowi od nadwyżki ponad 1 mln zł dochodu, a stawka wynosi 4%.
Pamiętaj, że do tego limitu wliczają się również dochody m.in. z:
Nasuwa się wniosek, że Twój dochód z tytułu zbycia kryptowalut może zostać opodatkowany (w całości lub w części) według realnej stawki 23%.
Przychodem jest odpłatne zbycie waluty wirtualnej. Za taką czynność uważa się:
Dla przykładu, zamiana kryptowaluty na walutę FIAT (walutę fiducjarną np. PLN, EUR, USD) lub zapłata kryptowalutą np. za kawę lub konsultację wiązać się będzie z powstaniem przychodu.
Co do daty powstania przychodu, jest to data transakcji.
Warto mieć na uwadze, że dochodów ze sprzedaży kryptowalut nie łączy się z innymi dochodami z kapitałów pieniężnych (np. z ze sprzedaży akcji). Z powyższego wynika, że nie można obniżyć dochodu z tytułu sprzedaży kryptowalut o stratę np. z tytułu inwestowania w akcje lub na odwrót.
Podkreślić jeszcze należy, że zamiana jednej kryptowaluty na inną (w tym na stablecoina) jest neutralna podatkowo, czyli w takich okolicznościach przychód nie powstaje.
Kosztami uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej są udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej.
W praktyce kosztami są:
Pamiętaj o właściwym udokumentowaniu kosztów. Z dowodów powinno jasno wynikać, że to Ty poniosłeś wydatek. Jeśli nabywasz waluty wirtualne w kantorze, warto abyś zadbał, dla celów podatkowych, o uzyskanie potwierdzenia transakcji z Twoimi danymi.
Co istotne, zamiana kryptowaluty na inną kryptowalutę ani prowizja związana z taką zamianą nie stanowi kosztu uzyskania przychodów.
Kosztem nie mogą być także wydatki związane z finansowaniem zakupu kryptowalut, takie jak odsetki od pożyczek czy kredytów.
Wydatków na szkolenie z inwestowania w kryptowaluty czy wydatków na zakup portfela sprzętowego też nie zaliczysz do kosztów.
I jeszcze ważna informacja dla kopaczy walut wirtualnych. Według organów podatkowych, zakup sprzętu przeznaczonego do kopania kryptowalut czy wydatki związane ze zużyciem energii elektrycznej nie mogą być kosztem.
W tej części posłużymy się przykładem tzw. hodlera, czyli inwestora nabywającego i przetrzymującego kryptowaluty.
Nadmienić w tym miejscu należy, że w przypadku rozliczania kryptowalut straty nie rozlicza się. W miejsce straty można „rolować” koszty aż do momentu, kiedy zostanie osiągnięty przychód, co najmniej w wysokości poniesionych kosztów. Warto jeszcze wspomnieć, że nie ma w tym przypadku pięcioletniego ograniczenia.
W zeznaniu rocznym za 2023 r. hodler wykaże osobno koszty poniesione do 2022 r. włącznie (pozycja 36) i w 2023 r. (pozycja 35). Ponadto przeniesie te koszty na następny rok lub następne lata poprzez uwzględnienie ich w pozycji 38.
Zaznaczam, że wykazywanie kosztów we właściwym roku jest bardzo ważne. Niedopełnienie tej formalności może ostatecznie wiązać się ze składaniem deklaracji wraz z czynnym żalem lub z jej korektą. W pewnych okolicznościach może dojść do utraty prawa do uwzględnienia wydatku tytułem zakupu kryptowalut w kosztach uzyskania przychodów. Do tej kwestii jeszcze wrócimy.
Na rozgrzewkę, przedstawmy przypadek inwestora, który dopiero w 2023 r. rozpoczął swoją przygodę z kryptowalutami i zamierza je przechowywać długoterminowo.
Wypełnienie części E zeznania PIT-38 za 2023 r. będzie wyglądało w następujący sposób.
Przedstawmy przypadek hodlera, który od lat gramadzi waluty wirtualne.
Wypełnienie części E zeznania PIT-38 za 2023 r. będzie wyglądało w następujący sposób.
Należy zwrócić szczególną uwagę na to, że w sytuacji gdy w kolejnych latach nie zostanie wykonana żadna transakcja, ani zakupu ani sprzedaży, hodler i tak powinien złożyć PIT-38 i w pozycjach 36 oraz 38 wykazać kwotę 250 000 zł.
Innymi słowy, trzymając kryptowaluty, powninniśmy za każdy rok składać PIT-38, nawet w przypadku braku transakcji w danym roku.
Przeanalizujmy teraz przypadek hodlera, który sprzedał część posiadanych kryptowalut.
Wypełnienie części E zeznania PIT-38 za 2023 r. będzie wyglądało w następujący sposób.
Zauważyć należy, że hodler za 2023 r. nie zapłaci podatku i przeniesie 100 000 zł kosztów na następny rok lub następne lata poprzez uwzględnienie ich w pozycji 38.
Przeanalizujmy jeszcze przypadek hodlera, który sprzedał część posiadanych kryptowalut, ale za kwotę 300 000 zł.
Wypełnienie części E i F zeznania PIT-38 za 2023 r. będzie wyglądało w następujący sposób.
Pomijając daninę solidarnościową, którą rozlicza się na osobnym formularzu (DSF-1), i która może się pojawić ze względu na dochody z innych źródeł, o czym już w tym artykule była mowa, podatek wynosi 9 500 zł.
Zakładając, że w kolejnych latach zostaną sprzedane pozostałe kryptowaluty i nie będą kupowane kolejne, w PIT-38 za kolejne lata zostanie wykazany przychód a koszty już nie.
Do 2018 r. przychody ze sprzedaży walut wirtualnych były rozliczane w innym źródle przychodów – przychody z praw majątkowych. Koszty zakupu kryptowalut były wykazywane w zeznaniu PIT-36, pod warunkiem osiągnięcia przychodu z tytułu ich sprzedaży.
W przypadku kosztów, w stosunku do których przychody nie zostały osiągnięte przed dniem 1 stycznia 2019 r., inwestorzy mają prawo do uwzględnienia tych wydatków w zeznaniu PIT-38 za 2019 r. Jeśli tego nie zrobili we właściwym terminie, mogą to uczynić poprzez złożenie pierwotnego zeznania lub korekty PIT-38.
Jeśli nie zostanie złożona korekta a pierwotna deklaracja, wskazane jest również złożenie zawiadomienia – czynny żal, żeby uniknąć kar przewidzianych w ustawie – Kodeks karny skarbowy za niezłożenie deklaracji podatkowej w terminie.
W zeznaniu rocznym za 2019 r. miejsce na wykazanie poniesionych i zarazem nieuwzględnionych w poprzednich latach kosztów znajduje się w pozycji 36 (patrz na grafikę poniżej).
W razie niedopełnienia tej formalności, koszty sprzed 2019 r. przepadną.
Najczęściej spotykanymi metodami na legalne obniżenie zobowiązania podatkowego są:
Pierwsze rozwiązanie polega na uwzględnieniu kwoty wydatku, poczynionego pod koniec roku, tytułem zakupu kryptowalut w kosztach. Skutkuje to obniżeniem dochodu za dany rok, a co za tym idzie, również podatku.
Z drugim rozwiązaniem wiąże się brak powstania przychodu, ponieważ jest to zamiana jednej kryptowaluty na inną.
Należy mieć na uwadze, że oba sposoby wiążą się de facto z odroczeniem zapłaty podatku.
Nie uwzględniam w tych rozważaniach rozliczania dochodów ze zbycia kryptowalut w innych krajach, ponieważ z tym zagadnieniem wiąże się kwestia rezydencji podatkowej i stosowania postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między danymi państwami, o ile została zawarta.
Zagadnienie rezydencji podatkowej i rozliczania dochodów zagranicznych zostało omówione we wpisie Dochody zagraniczne i ograniczona ulga abolicyjna.
Trzeba mieć również na uwadze, że w niektórych przypadkach rozliczanie kryptowalut w innej jurysdykcji podatkowej może zostać uznane za agresywną optymalizację podatkową, zwłaszcza jeśli rozliczanie za granicą ma charakter sztuczny.
W razie ewentualnego rozliczania dochodów z kryptowalut w innym państwie i jakichkolwiek wątpliwości w tym zakresie, zalecane jest skonsultowanie się z doradcą podatkowym.
W przypadku podatników CIT (np. spółka z o.o.), o ile dany podmiot nie prowadzi np. giełdy lub kantoru walut wirtualnych, rozliczenie transakcji związanych z kryptowalutami nie zostanie dokonane w ramach źródła przychodów dla podstawowej działalności spółki, ale w ramach źródła przychodów – przychody z zysków kapitałowych.
Tak jak zostało wspomniane na wstępie, oznacza to, że w sytuacji gdy spółka ma prawo stosować stawkę CIT w wysokości 9%, to i tak dochód z transakcji kryptowalutowych będzie opodatkowany według stawki CIT w wysokości 19%.
Gdybyś chciał dowiedzieć się więcej na temat tego, kto może skorzystać z 9% CIT i jakie są inne wyłączenia, zapraszam Cię do lektury artykułu Uważaj na utratę 9% CIT.
Co istotne, opodatkowanie dochodów ze zbycia kryptowalut, również na gruncie CIT, następuje w terminie złożenia zeznania rocznego, a nie na bieżąco, w formie zaliczek na podatek.
Jeśli chodzi o termin na złożenie zeznania rocznego w przypadku spółek będących podatnikami CIT, przypada on na koniec trzeciego miesiąca roku następnego. Jeśli rok podatkowy spółki kończy się w grudniu, wtedy termin na złożenie zeznania rocznego:
jest do końca marca następnego roku.
Przechodząc do kwestii technicznych, rozliczenie zakupu, przetrzymywania i sprzedaży kryptowalut odbywa się podobnie, jak u podatników PIT. Jednak podatnicy CIT, zamiast wypełniać PIT-38, wypełniają załącznik CIT/WW do zeznania CIT-8.
Jak widzisz, załącznik CIT/WW jest praktycznie kopią części dotyczącej kryptowalut z PIT-38.
Jeśli wyjdzie podatek do zapłaty, nanosi się jego wartość do części „I” zeznania CIT-8.
Co ważne, ten podatek (według stawki 19%) będzie do zapłaty, bez względu na to czy w źródle przychodów „zyski kapitałowe” spółka odnotowała dochód czy stratę. Dochodu z tytułu sprzedaży kryptowalut nie można skompensować ze stratą np. z tytułu inwestowania w akcje lub na odwrót.
Dodatkowo, spółki, które wybrały estoński CIT też opodatkują dochody z kryptowalut na zasadach opisanych powyżej. Nie zastosują w tym zakresie stawek przewidzianych dla podatku estońskiego ani nie skorzystają z możliwości zapłaty CIT z tego tytułu dopiero przy wypłacie dywidendy wspólnikom.
Na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług sprzedaż i wymiana waluty wirtualnej są traktowane jako świadczenie zwolnione przedmiotowo z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ww. ustawy.
Ponadto, Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z dnia 22 października 2015 r. w sprawie Hedqvist C-264/14, zajął stanowisko, że prawa, które są traktowane w obrocie podobnie jak pieniądz, powinny być traktowane pod względem podatku VAT tak jak wręczenie samych pieniędzy – co uzasadnia zwolnienie z VAT.
Miej świadomość, że zwolnienie z VAT nie oznacza, że dana czynność pod ustawę o VAT nie podlega. Może mieć to znaczenie chociażby z punktu widzenia limitu dla drobnych podatników. Mowa o rocznym limicie – 200 tys. zł. Ale to jest ewentualnie temat na osobny artykuł.
Wątpliwości dotyczące opodatkowania kryptowalut podatkiem od czynności cywilnoprawnych zostały definitywnie rozwiane w 2020 r. w ramach tarczy antykryzysowej 2.0.
Do art. 9 ustawy o PCC został dodany ust. 1a, zgodnie z którym zwalnia się od podatku sprzedaż i zamianę walut wirtualnych. Przepis wszedł w życie z dniem 1 lipca 2020 r.
Jak zostało zasygnalizowane na wstępie, omówimy jeszcze zagadnienie wymiany waluty wirtualnej na usługę lub towar.
Posłużymy się przykładem Pani Oli, która nabywa od firmy działającej w ramach spółki z o.o. usługę lub towar i nie dokonuje zapłaty środkami pieniężnymi, ale wymienia walutę wirtualną właśnie na usługę lub towar.
W pierwszym kroku Pani Ola nabyła walutę wirtualną za 1000 zł. Transakcja odbyła się na giełdzie kryptowalut. Jak już wiesz z tego artykułu, Pani Ola, w zeznaniu rocznym PIT-38, wykaże 1000 zł tytułem zakupu waluty wirtualnej.
W drugim kroku Pani Ola nabywa od firmy, która działa w ramach spółki z o.o., jakąś usługę albo towar za kwotę 1500 zł. Jak można wywnioskować, nasza bohaterka zarobiła na swojej inwestycji.
Też już wiesz z tego artykułu, że w przypadku Pani Oli powstaje w tym momencie przychód z tytułu zbycia waluty wirtualnej. Pani Ola w części „E” zeznania rocznego PIT-38 wykaże 500 zł dochodu ze zbycia walut wirtualnych.
Trzeci krok naszych rozważań dotyczy już spółki z o.o.
Sprzedając usługę lub towar, spółka osiąga przychód ze swojej działalności operacyjnej. Jeśli spółka może stosować stawkę CIT w wysokości 9%, to od dochodu z tytułu sprzedaży usługi lub towaru zapłaci 9% CIT.
Podkreślam, że powyższe dotyczy przychodów z działalności operacyjnej, a nie przychodów ze sprzedaży waluty wirtualnej. Przejdźmy zatem do omówienia rozliczenia kryptowalutowego.
Oprócz tego, że spółka sprzedała usługę lub towar, to nabyła od Pani Oli walutę wirtualną o wartości 1500 zł. Kwotę tej transakcji spółka wykaże, jako koszt uzyskania przychodów, w załączniku CIT/WW, który dołączy do zeznania CIT-8.
W czwartym kroku spółka sprzedaje walutę wirtualną na giełdzie kryptowalut za kwotę 2000 zł. Jak wynika z naszego przykładu, spółka też zarobiła na inwestycji w kryptowaluty.
Przechodząc do aspektów podatkowych, spółka wykaże dochód z tytułu zbycia waluty wirtualnej, tak jak Pani Ola – w wysokości 500 zł. Dokona tego w załączniku CIT/WW oraz w części „I” zeznania CIT-8. Dochód ten będzie opodatkowany według stawki 19%.
Przypominam, tych dochodów spółka nie łączy z innymi dochodami. Idąc dalej, spółka nie skompensuje dochodu z tytułu sprzedaży kryptowalut ze stratą np. z tytułu inwestowania w akcje.
Inwestujesz w kryptowaluty? Do 30 kwietnia masz czas na złożenie PIT-38. Poznaj zasady i zobacz na przykładach, jak to zrobić...
Czy zapowiedziane nowe zasady obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne będą korzystne dla wszystkich przedsiębiorców? Ile zyskasz, a może ile stracisz od 1 stycznia 2025...
Jak na pierwszy rzut oka można stwierdzić co się bardziej opłaca - JDG czy spółka z o.o.? Czy przy osiąganiu niewysokich dochodów spółka z o.o. ma sens? Dlaczego niektórzy przedsiębiorcy omijają skalę...
Czy można poprzez nabycie akcji obniżyć podatek od krypto?
Kamil, niestety nie ma takiej możliwości. Akcje rozliczamy w części C PIT-38 a kryptowaluty w części E. Jak spojrzysz na konstrukcję tego zeznania to zobaczysz, że nie można obniżyć podatku z np. z krypo przez stratę na akcjach. Ponadto, koszt zakupu akcji rozpoznajemy dopiero w momencie ich sprzedaży.
Czy jeśli kupowałem kryptowaluty za EURO i sprzedaje je również do EURO, to jak rozliczyć koszty i przychody w PIT-38? Chodzi mi tutaj o to, jaki kurs PLN/EURO wybrać do przeliczenia? Średni kurs NBP na dzień zakupu/zbycia?
Jakub, cytuję art. 11a ust. 1 i 2 ustawy o PIT. Tam jest precyzyjna odpowiedź.
„1. Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
2. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu”.
Jeżeli w 2017 roku miałem dochód z krypto 35 tysięcy złotych, z tytułu którego zapłaciłem podatek, w 2018 dokupiłem za 8 tysięcy kryptowalut, w 2020 dokupiłem jeszcze za 5, to czy w PIT38 za 2021 mogę wpisać kwotę kosztów uzyskania przychodu poniesionych w ubiegłych latach (poz. 36) jako sumę 35+8+5=48 tysięcy?
Niestety nie złożyłem zeznania za lata 2018 oraz 2020, czy musze złożyć korektę tych zeznań?
Krzysztof, w mojej ocenie należy złożyć PIT-38 wraz z czynnym żalem za 2019 (nie 2018) oraz 2020. To zagadnienie jest opisane w artykule.
Czy osoba prowadząca JDG (zajmująca się zupełnie czymś innym niż handel krypto walutami) musi je w jakiś sposób wykazywać w KPIR lub JPK?
Bartłomiej, ze względu na fakt, że kryptowaluty rozlicza się w źródle przychodów, którym są kapitały pieniężne a nie pozarolnicza działalność gospodarcza, przychodów i kosztów związanych z nimi nie wykazuje się w KPiR. Natomiast w przypadku czynnych podatników VAT, sprzedaż kryptowalut powinna zostać uwzględniona w JPK_V7 w pozycji dotyczącej sprzedaży zwolnionej.
Zadbaj o potwierdzenie zakupu z Twoimi danymi – tu mam problem bo mam moje dane wyłącznie na przelewie z banku/ wpłacie na konto na giełdzie wirtualnej z opisem transakcji kodem wygenerowanym przez system (zbitek liter i cyferek). Czy to wystarczy ? Jakie konkretne dane muszą być na dowodzie aby mogła je uznać za koszt i nie bać się potem zakwestionowania?
Magda, to wystarczy. Potwierdzeniem jest wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 25 maja 2021 r. sygn. akt II FSK 3796/18.
Dziękuję za komentarz. Zmodyfikowałem przywołany fragment. Aktualne brzmienie: „Pamiętaj o właściwym udokumentowaniu kosztów. Z dowodów powinno jasno wynikać, że to Ty poniosłeś wydatek. Jeśli nabywasz waluty wirtualne w kantorze, warto abyś zadbał, dla celów podatkowych, o uzyskanie potwierdzenia transakcji z Twoimi danymi”.
Super artykuł! W przeciwieństwie do innych w jasny sposób odpowiada na palące pytania.
Jedna rzecz mnie zastanowiła. Piszesz: „Nie uwzględniam w tych rozważaniach rozliczania dochodów ze zbycia kryptowalut w innych krajach, ponieważ z tym zagadnieniem wiąże się kwestia rezydencji podatkowej i stosowania postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między danymi państwami, o ile została zawarta. ”
Czy zbycie kryptowaluty na popularnych zagraniczncych giełdach, jak binance.com czy kraken.com zalicza się do powyższego akapitu? Tzn. nie możemy tych transakcji rozliczyć w prosty, standardowy sposób?
Marcin,
Dziękuję za pozytywną opinię 🙂
Sprzedaż kryptowalut na zagranicznych giełdach nie wpływa na rezydencję podatkową. Jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym, z tych transakcji powinieneś rozliczyć się z polskim fiskusem.
Witam,
Czy dochody uzyskiwane w wyniku sprzedazy krypto na Revolut powinny zostac wykazane jako dochody zagraniczne? Wprawdzie Revolut jest zarejestrowany na Litwie, ale konto posiada polski IBAN i przychod ze sprzedazy wplywa od razu w PLN. Dziekuje za odpowiedz.
Dochody z kryptowalut niewątpliwie rozlicza się w kraju rezydencji podatkowej. Uważam, że w opisanej sytuacji nie trzeba wykazywać tych dochodów jako zagraniczne.
Czy w przypadku złożenia rozliczenia za kilka poprzednich lat składamy jedno pismo czynny żal? Czy za każdy rok osobno? zakładam, że składając czynny żal powinniśmy uwzglęnić odsetki naliczając je do dnia w którym została złożona dekladacja.
Z góry dziękuję za potwierdzenia
Wystarczy złożyć jeden czynny żal. Odsetki wyliczamy do dnia zapłaty.
Z czego wynika stwierdzenie: opodatkowanie dochodów ze zbycia kryptowalut, również na gruncie CIT, następuje w terminie złożenia zeznania rocznego, a nie na bieżąco, w formie zaliczek na podatek?
Z art. 22d ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 z późn. zm.).
Zgodnie z tym przepisem, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 27 ust. 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia walut wirtualnych i obliczyć należny podatek dochodowy.