Oprócz atrakcyjnego opodatkowania, podatek estoński daje możliwość reinwestowania 100% wypracowanego kapitału, chociaż na tym polu są pewne ograniczenia. Mowa m.in. o ukrytych zyskach.
Zapraszam Cię do obejrzenia filmu, z którego dowiesz się, dla kogo to rozwiązanie jest szczególnie korzystne:
Estoński CIT: Niższy Podatek, Lepszy Cashflow!
Z nagrania dowiesz się:
Jeśli wolisz czytać niż oglądać, zapraszam Cię do lektury poniższego artykułu ↓↓
Estoński CIT, którego formalna nazwa to „ryczałt od dochodów spółek”, polega na tym, że spółka nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych aż do momentu wypłaty dywidendy wspólnikom. Tym sposobem, dopóki dywidenda nie zostanie wypłacona, spółka może obracać całym zarobionym kapitałem. Inaczej mówiąc, może reinwestować 100% zysków.
Oprócz spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, estońskim CIT mogą rozliczać się także spółki komandytowe, komandytowo-akcyjne, proste spółki akcyjne oraz spółki akcyjne.
W przeciwieństwie do spółek, które rozliczają się na zasadach ogólnych, czyli w oparciu o 9% lub 19% CIT, w ramach ryczałtu od dochodów spółek podatek jest wyliczany od kwoty uchwalonej dywidendy. Zauważ, że kiedy napisałem o estońskim CIT, zaznaczyłem, że spółka nie płaci podatku dochodowego od osób prawnych aż do momentu wypłaty dywidendy wspólnikom.
W rzeczywistości w estońskim CIT liczy się moment podjęcia uchwały o wypłacie dywidendy, a nie moment jej faktycznej wypłaty. To samo dotyczy zaliczek na poczet dywidendy. Mówimy tutaj o podatku dochodowym od osób prawnych. Pamiętaj, że dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (czyli PIT) liczy się data wypłaty.
Zgodzisz się ze mną, że zagadnienie estońskiego CIT staje się skomplikowane, choć na pierwszy rzut oka wyglądało na proste?
Spróbujmy jednak znaleźć pozytywy w tych przepisach.
Mianowicie, dla przedsiębiorcy korzystne jest to, że CIT jest płatny dopiero do końca marca następnego roku, co może znacząco poprawić cashflow i zmniejszyć koszty finansowania spółki. Zakładamy tutaj, że rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Jeśli prowadzisz spółkę z o.o., domyślam się, że tak właśnie jest również w przypadku Twojej spółki.
W przypadku małych podatników (czyli takich, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły 2 mln euro brutto) oraz podatników rozpoczynających działalność gospodarczą, stawka CIT wynosi 10%. Dla pozostałych spółek, czyli dużych, stawka wynosi 20%.
Dzięki mechanizmowi odliczenia od podatku od dywidendy części CIT przypadającego zgodnie z udziałem w zyskach na danego wspólnika, efektywny podatek przy podwójnym opodatkowaniu, wynosi 20% dla małych spółek i 25% dla dużych.
Jednym z głównych wymogów, aby spółka była opodatkowana estońskim CIT, jest docelowe zatrudnienie trzech pracowników lub trzech np. zleceniobiorców. Co ważne, w większości przypadków ten obowiązek nie musi zostać spełniony na samym początku. Wymogów jest więcej, o czym powiemy sobie innym razem. Dlatego tym bardziej zachęcam do zostawienia subskrypcji.
A przy okazji, jeśli potrzebujesz wsparcia w zakresie estońskiego CIT, założenia spółki lub księgowości dla Twojej firmy, śmiało skontaktuj się z naszą kancelarią: mistrzpodatkow@mistrzpodatkow.com
Decydując się na reżim estoński, trzeba mieć świadomość m.in. takich zagadnień jak ukryte zyski. Nie będę przytaczał ustawowej definicji ukrytych zysków, jednak w uproszczeniu ustawodawca poprzez wprowadzenie tych przepisów miał na celu ograniczenie takich sytuacji, kiedy transfery pieniędzy ze spółki do wspólników są realizowane inaczej niż w formie dywidendy.
Jako przykład sytuacji, w których będziemy mieli do czynienia z ukrytymi zyskami możemy podać:
Żeby nie wchodzić w szczegóły, ograniczam się tylko do wspólnika mówiąc o ukrytych zyskach, jednak pamiętaj, że krąg osób, na rzecz których te świadczenia są spełniane jest szerszy i to mogą być inne osoby powiązane ze spółką albo nawet ze wspólnikiem. Chcę jednak szczególnie zwrócić Twoją uwagę, że w przypadku pożyczki od wspólnika do spółki, ukrytym zyskiem będą w zasadzie odsetki. Natomiast w przypadku pożyczki od spółki do wspólnika, ukrytym zyskiem będzie cała kwota udzielonej pożyczki.
Jak widzisz zupełnie nie opłaca się taka sytuacja, kiedy spółka na estońskim CIT pożyczy Ci, jako wspólnikowi pieniądze, ponieważ od całej kwoty będzie do zapłaty 10% albo 20% CIT, w zależności od tego czy spółka jest małym czy dużym podatnikiem.
Spójrzmy teraz, na czym polega mechanizm odliczenia od podatku od dywidendy części CIT przypadającego zgodnie z udziałem w zyskach na danego wspólnika. Ojej, jak to skomplikowanie brzmi. Niemniej, teraz zrozumiesz, dlaczego w ramach estońskiego CIT efektywny podatek przy podwójnym opodatkowaniu jest tak niski.
A przy okazji, jeśli jesteś przedsiębiorcą, zachęcam Cię do pobrania ZA DARMO naszego autorskiego kalkulatora podatkowego. Policzysz w nim między innymi, czy w Twojej sytuacji estoński CIT to korzystne rozwiązanie.
Zacznijmy od małych spółek
Załóżmy, że spółka w 2023 r. osiągnęła zysk w wysokości miliona złotych. Był to pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT w przypadku tej spółki. W związku z tym spółka nie mogła zapłacić estońskiego CIT w 2023 r., nawet jeśli wypłaciłaby zaliczkę na poczet dywidendy. Zatem kwota podatku estońskiego zapłaconego w 2023 r. wynosi zero. Zysk netto to zysk brutto minus podatek dochodowy. W związku z brakiem CIT, zysk netto za 2023 r. jest równy zyskowi brutto i wynosi milion złotych.
W 2024 r. wspólnicy decydują się na wypłatę całego zysku w formie dywidendy. W związku z tym kwota dywidendy wynosi milion złotych. Jak już wiesz, stawka estońskiego CIT dla rozpoczynających i małych podatników wynosi 10%, więc spółka zapłaci 100 tys. złotych CIT z tytułu wypłaty zysku za 2023 r., który został wypłacony w 2024 r. Dla jasności, uchwała o wypłacie zysku została podjęta w tym samym roku, w którym miała miejsce wypłata dywidendy, czyli w 2024 r.
Tak więc, przy założeniu, że rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, CIT jest do zapłaty dopiero do końca marca 2025 r. Prawda, że to korzystne z punktu widzenia cashflow?
Przechodzimy do PIT i zapowiedzianego „magicznego” odliczenia.
Stawka podatku dochodowego od dywidendy wynosi 19%. Gdyby nie wspomniane odliczenie, spółka jako płatnik powinna potrącić wspólnikom 190 tys. zł i odprowadzić tę kwotę do urzędu skarbowego. Jednak od podatku od dywidendy, w przypadku gdy spółka płaci podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 10%, można odliczyć aż 90% kwoty CIT, czyli w naszym przykładzie 90 tys. zł. A więc podatek dochodowy od osób fizycznych po odliczeniach wynosi nie 190 tys., lecz 100 tys. zł. Sumując kwoty CIT oraz PIT po odliczeniach, łączna kwota podatków finalnie wynosi 200 tys. zł, co stanowi 20% zysku brutto spółki.
Ważne, aby być świadomym, że w przeciwieństwie do CIT, zaliczka na PIT jest płatna do 20. dnia następnego miesiąca.
Przejdźmy do dużych spółek
W przypadku dużych spółek mechanizm wygląda podobnie, jednak efektywny podatek z tytułu podwójnego opodatkowania jest wyższy. Wynika to z faktu, że zmieniają się dwie zmienne. Mianowicie, stawka CIT wynosi 20%, a odliczenie od podatku (PIT) od dywidendy części CIT przypadającego zgodnie z udziałem w zyskach na danego wspólnika wynosi 70%. Tak więc efektywny podatek z tytułu podwójnego opodatkowania w przypadku dużych spółek wynosi 25%.
Czy zgodzisz się ze mną, że te 25% to nie jest dużo?
Zauważ, że jeśli spółka byłaby na zwykłym CIT i płaciłaby 19% podatku, wtedy efektywny podatek z tytułu podwójnego opodatkowania wyniósłby 34,39%. Na dodatek spółka musiałaby odprowadzać co miesiąc zaliczki na CIT w wysokości 19%. Tak więc oprócz tego, że podwójne opodatkowanie byłoby bardzo wysokie, to przed wypłatą dywidendy spółka mogłaby reinwestować zaledwie 81% zysków.
Więcej na temat podwójnego opodatkowania na zwykłym CIT napisałem w artykule Czym jest podwójne opodatkowanie i ile naprawdę wynosi efektywny podatek?
Jak widać, głównymi korzyściami estońskiego CIT są możliwość reinwestowania nieopodatkowanych zysków oraz niski efektywny podatek z tytułu podwójnego opodatkowania. Mankamentem są skomplikowane przepisy, o czym powiemy sobie innym razem.
Czy wybór formy opodatkowania bez pełnej wiedzy o swoich przychodach, kosztach oraz rzeczywistej sytuacji finansowej jest fair? Poznaj swoje prawa i obowiązki....
Poza możliwością zmiany formy opodatkowania na przełomie roku bądź świadomy kilku ważnych obowiązków związanych z prowadzeniem...
Planujesz założyć spółkę z o.o.? Zrób to przez S24 - szybko, tanio i...
