Czy wiesz, że możesz odliczyć VAT nawet wtedy, gdy nie doliczasz go do swoich usług?

W moim najnowszym filmie przedstawiam konkretne sytuacje, w których rejestracja do VAT może przynieść Tobie spore korzyści. 

Zobaczysz, jak współpraca z firmami będącymi „vatowcami” pozwala odliczać VAT, a także jak obniżona stawka np. przy usługach remontowych może wpłynąć na Twoje zyski. Poruszam również kwestie VAT, gdy świadczysz usługi za granicą oraz odliczenia VAT od dużych inwestycji.

Zapraszam Cię do obejrzenia filmu:

Kiedy Warto Być VAT-owcem? 4 Kluczowe Sytuacje

Z nagrania dowiesz się:

• dlaczego przy współpracy z „vatowcami” opłaca się rejestrować do VATu,
• kiedy opłaca się zostać „vatowcem” przy współpracy z konsumentami,
• kiedy można odliczyć spore kwoty przy wchodzeniu w duże inwestycje,
• kiedy nie będzie to możliwe,
• dlaczego przy świadczeniu usług bez VAT zagranicznym kontrahentom można dokonywać odliczeń.

Jeśli wolisz czytać niż oglądać, zapraszam Cię do lektury poniższego artykułu ↓↓

4 sytuacje, kiedy opłaca się być VATowcem

Współpraca Andrzeja z innymi „vatowcami”

Andrzej postanowił zostać „vatowcem”, ponieważ jego kontrahentami są duże firmy, które nie korzystają ze zwolnień z VAT.

Opłacalność rejestracji do VAT przy współpracy Andrzeja z innymi „vatowcami” wynika z założenia, że jego kontrahenci odliczą sobie VAT z jego faktur. Andrzej ze swoimi klientami umawia się na wynagrodzenie w kwocie netto, dzięki czemu ciężar VATu nie spadnie na niego, jak ma to często miejsce w relacji z „nievatowcami”.

Jeśli chcesz bliżej poznać ten mechanizm, dokładnie go omówiłem w artykule: Katastrofalna strata: Jak rejestracja do VAT może kosztować 100 tys. zł

Przy takich postanowieniach umownych, w tej relacji nikt nie odczuje negatywnych skutków podatku od towarów i usług, gdyż sprzedawca „przerzuci” VAT na nabywcę, a nabywca go sobie odliczy.

Przyjmijmy, że Andrzej świadczy innemu „vatowcowi” usługę opodatkowaną według stawki 23% o wartości 10 tys. zł netto. W takiej sytuacji na fakturze dolicza VAT w kwocie 2300 zł, w związku z czym kwota brutto faktury wyniesie 12 300 zł. Andrzej odprowadza 2300 zł VATu do urzędu skarbowego, a jego klient odlicza sobie tę kwotę.

Dlaczego w takiej sytuacji Andrzejowi ma opłacać się rejestrowanie do VATu?

Odpowiedzią na to pytanie jest możliwość odliczania VAT od faktur zakupowych, do czego nie mają prawa podatnicy zwolnieni z tego podatku. Dokonując wielu zakupów związanych ze świadczeniem usług opodatkowanych VAT, Andrzej ma prawo odliczyć podatek naliczony z tych faktur, dzięki czemu te zakupy będą dla niego po prostu tańsze.

Mirek stosuje obniżoną stawkę VAT

Jeżeli dokonujesz sprzedaży z obniżoną stawką, np. 5% lub 8%, i tej sprzedaży towarzyszą zakupy opodatkowane według stawki podstawowej, czyli 23%, warto policzyć, czy wygeneruje się nadwyżka VATu naliczonego (czyli tego, który możesz odliczyć) nad VATem należnym (czyli tego, który doliczasz, inaczej mówiąc, który należy się urzędowi skarbowemu). Jeśli tak, pojawia się VAT do zwrotu lub do przeniesienia na kolejne okresy.

Takie sytuacje mają często miejsce m.in. w przypadku firm remontowo-budowlanych będących czynnymi podatnikami VAT, które wykonują swoje usługi w nieruchomościach mieszkalnych i nabywają materiały ze stawką 23%. W naszym przykładzie taką firmę prowadzi Mirek.

Jak się domyślasz, VAT z tych, jak i innych faktur, które zawierają VAT w stawce 23% podlega co do zasady odliczeniu. Pozostańmy jednak tylko przy fakturach za materiały budowlane.

Firma Mirka zużywa materiały celem wykonania usługi, która jest opodatkowana według obniżonej stawki – 8%, ponieważ powierzchnia remontowanych lokali mieszkalnych nie przekracza 150 m2 a domów mieszkalnych jednorodzinnych 300 m2. W skład usługi, którą świadczy firma Mirka wchodzą zużyte materiały i robocizna. Powstaje więc oszczędność na podatku od towarów i usług w wysokości 15% w odniesieniu do materiałów.

Skoro mówimy o oszczędnościach, to przy okazji zachęcam Cię do pobrania ZA DARMO naszego autorskiego kalkulatora podatkowego.

Uściślijmy, że przy ustalaniu wysokości stawki podatku nie ma znaczenia czy sprzedaż jest dokonywana na rzecz firmy czy osoby prywatnej. Stawka obniżona w wysokości 8% dotyczy np. dostawy lub remontu nieruchomości mieszkalnych, bez znaczenia czy nabywcą towarów lub usług jest konsument czy podmiot gospodarczy.

Inaczej mówiąc, może przydarzyć Ci się, że ekipa remontowa stwierdzi, że skoro poprosiłeś o fakturę na firmę z tytułu wykonanej przez ekipę usługi remontowej lokalu mieszkalnego, bo np. zajmujesz się obrotem nieruchomościami, to zastosuje stawkę 23%. W tej sytuacji firma budowlana nie będzie miała racji.

Nie ma w tym miejscu znaczenia, komu wykonuje usługę (konsumentowi czy podmiotowi gospodarczemu), liczy się to, co jest przedmiotem remontu. Jeśli będzie to lokal mieszkalny, to co do zasady faktura powinna być wystawiona ze stawką 8%. Co ważne, w przypadku nieruchomości niemieszkalnych nie znajdzie zastosowania stawka obniżona, ale podstawowa – 23%.

Jola wchodzi w dużą inwestycję

Załóżmy, że chcesz nabyć od dewelopera nową nieruchomość, np. w celu:

• wykorzystywania jej jako biuro Twojej firmy,
• wynajęcia innej firmie na cele związane z jej działalnością gospodarczą (np. sklep, biuro, kancelaria),
• zainwestowania wolnych środków, aby ta nieruchomość była udostępniana turystom (najem krótkoterminowy), jak to często bywa w miejscowościach górskich lub nadmorskich.

Powinieneś wiedzieć, że nowe nieruchomości są opodatkowane VAT, który można odliczyć, pod warunkiem, że ich zakup będzie służył sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. Co do zasady stawka VAT dla dostawy nieruchomości mieszkalnych wynosi 8%, a niemieszkalnych 23%. Jak widzisz, można odliczyć sporą kwotę podatku od towarów i usług.

Posłużmy się przykładem Joli, która zarejestrowała się jako czynny podatnik VAT i nabyła lokal niemieszkalny w miejscowości wypoczynkowej za kwotę 1 mln zł brutto. Jola będzie wynajmowała ten lokal firmie (operatorowi), która zajmuje się świadczeniem usług zakwaterowania na rzecz turystów.

Jak myślisz, o jakiej kwocie rozmawiamy? Ile Jola może odliczyć VATu?

W małym zaokrągleniu jest to kwota 187 tys. zł, czyli prawie 200 tys. zł.

Przechodząc do kwestii rozliczeń z operatorem, wynajem przez Jolę na rzecz firmy będzie opodatkowany stawką 23%, co potwierdzają interpretacje podatkowe. Operator natomiast, na podstawie umowy podpisanej z Jolą, będzie świadczył w jej nieruchomości usługi zakwaterowania na rzecz turystów, które są opodatkowane według stawki VAT 8%. Jest to jeden z modeli współpracy z operatorem, który od strony podatkowej, w naszej ocenie, jest najwygodniejszy.

Idąc dalej, firma trudniąca się najmem turystycznym zapewne jest czynnym podatnikiem VAT i ten podatek powinna sobie odliczyć. Zatem podpisując umowę z tą firmą, wskazane jest, aby Jola ustaliła wynagrodzenie wyrażone w kwocie netto, aby w myśl zasady neutralności doliczyć VAT, który operator odliczy. Tym sposobem dzięki zarejestrowaniu się jako czynny podatnik VAT Jola odlicza w przytoczonym przykładzie prawie 200 tys. zł VATu!

Należy dodać, że Jola może odliczać VAT również od wielu innych zakupów związanych z jej sprzedażą „ovatowaną”.

Uwaga! Takich odliczeń mogą dokonać również osoby, które nie mają zarejestrowanej pozarolniczej działalności gospodarczej i rozliczają się z podatku dochodowego w ramach tzw. najmu prywatnego. Te osoby też mają prawo zarejestrować się jako czynni podatnicy VAT i odliczyć podatek od towarów i usług.

Być może Jola tak właśnie zrobiła.

Ważne! Jeśli Jola kupowałaby od dewelopera mieszkanie, które wynajmowałaby na cele mieszkaniowe, nie miałaby prawa do odliczenia VATu. Taki wynajem jest zwolniony z VAT i Joli nie przysługiwałoby prawo do odliczenia.

Więcej na temat zasad odliczania VATu powiedziałem w artykule: Kiedy możesz odliczyć VAT, a kiedy nie?

Warto w tym miejscu wspomnieć, że w razie nabycia nowej nieruchomości i wynajęcia jej innemu „vatowcowi”, który w niej będzie prowadził np. sklep, biuro, kancelarię, przedstawiony mechanizm wygląda podobnie. Dodatkowo do dużych odliczeń często dochodzi przy nabyciu nieruchomości, która zostanie wykorzystana na cele biurowe, magazynowe czy produkcyjne przedsiębiorcy.

Jako inny przykład wysokich odliczeń można podać nabycie licencji, maszyn produkcyjnych czy samochodów, choć w przypadku samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno do celów prywatnych, jak i do celów działalności gospodarczej, odliczenie jest ograniczone.

Maciek świadczy usługi na rzecz zagranicznych firm

Świadcząc usługi na rzecz firm posiadających miejsce prowadzenia działalności za granicą, poza kilkoma wyjątkami, polski przedsiębiorca nie odprowadzi VATu do polskiego urzędu skarbowego. VAT zostanie rozliczony przez kontrahenta w jego kraju. Tak się dzieje, ponieważ ma tutaj zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia. Inaczej mówiąc, w sytuacji wykonania usługi na rzecz zagranicznego podmiotu gospodarczego, zgodnie z zasadą ogólną, obowiązek rozliczenia VAT spoczywa na nabywcy, czyli na zagranicznym kliencie Maćka.

Powyższe oznacza, że Maciek – wystawiając fakturę – nie doliczy do niej VATu, dodając na niej adnotację o mechanizmie odwrotnego obciążenia. Skoro faktura nie będzie zawierała kwoty VAT, to w miejscu, w którym wskazuje się na fakturze stawkę podatku, Maciek naniesie skrót NP (pochodzący od słów „nie podlega”) celem doprecyzowania, że sprzedaż nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Maciek, ze względu na to, że zarejestrował się jako czynny podatnik VAT, ma obowiązek rozpoznania tej sprzedaży w Jednolitym Pliku Kontrolnym (JPK). Na dodatek tę sprzedaż należy również wykazać w informacji podsumowującej (VAT-UE), jeżeli usługa jest świadczona na rzecz firmy z innego niż Polska kraju Unii Europejskiej.

W związku z tym, że Maciek świadczy zagranicznej firmie usługi informatyczne, które w Polsce byłyby „ovatowane”, to ma prawo odliczyć VAT od zakupów związanych z wykonywaniem tej działalności, np. od zakupu komputera. Zasadę tę stosuje się pomimo faktu, iż sprzedaż nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Podkreślam, warunkiem uprawniającym do odliczenia VAT jest świadczenie takich usług, które byłyby opodatkowane w razie świadczenia ich na rzecz kontrahenta polskiego. Dodatkowo należy posiadać dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Świadcząc zatem usługi na rzecz zagranicznych podmiotów gospodarczych, warto zastanowić się nad rejestracją jako tzw. vatowiec, gdyż generalnie VAT nie zostanie doliczony do kwoty usługi, a możliwe jest jego odliczenie od zakupów związanych z wykonywaniem tych czynności.

Podsumowanie

Jak zostało przedstawione na przykładach Andrzeja, Mirka, Joli i Maćka, warto rozważyć rejestrację do VAT m.in.:

• gdy sprzedaż dokonywana jest tylko na rzecz podatników VAT czynnych,
• kiedy sprzedaż opodatkowana jest według obniżonej stawki np. 5% lub 8%,
• w razie wchodzenia w duże inwestycje, od których można odliczyć VAT,
• w sytuacji, kiedy klientami są zagraniczne firmy, a usługa w Polsce byłaby „ovatowana”.

Nasi bohaterowie są świadomi, że w umowach z klientami wynagrodzenie lepiej ustalić w kwocie netto.