fbpx
AUTOR: Marek Golec

Jak legalnie obniżyć zaliczki na podatek dochodowy?

Słowo wstępne

Zastanawiasz się nad poprawieniem płynności finansowej w Twojej firmie?

 

W tym artykule zdobędziesz wiedzę jak legalnie obniżyć wysokość zaliczek na podatek dochodowy. Niektórzy odważnie nazywają to zjawisko nieoprocentowaną pożyczką od urzędu skarbowego.

 

Ponadto, obalimy powszechny mit, według którego przedsiębiorcy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów (dalej: „KPiR”) nie powinni kupować towarów pod koniec roku. Pewnie od kogoś słyszałeś, aby w tym okresie nie robić dużych zakupów, bo na początku kolejnego roku podatkowego zapłacisz bardzo dużą zaliczkę na podatek dochodowy. Tak wcale nie musi być. Ty jako przedsiębiorca nie powinieneś być powstrzymywany przed kupowaniem towarów. Zwłaszcza, w sytuacji gdy towary są oferowane w korzystnych cenach.

 

Rozprawimy się z tym mitem! Wystarczy zrozumieć, jak działają różnice remanentowe. Należy znać prosty wzór i mieć wiedzę jakie dane i kiedy do niego podstawiać.

Wspomniany wzór jest prosty, jednakże trudno go wyprowadzić, gdyż przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”) w tym zakresie są napisane w zawiły sposób. Ponadto, z ustawy o PIT trudno wysnuć wniosek jak i kiedy ten wzór stosować.

 

Zastosowanie wiedzy, którą zdobędziesz dzięki lekturze niniejszego artykułu, może pozytywnie wpłynąć na obniżenie Twoich zaliczek na podatek dochodowy. Zapłata lwiej części podatku może nastąpić dopiero 30 kwietnia następnego roku. Dzięki temu, w niektórych przypadkach nawet przez kilkanaście miesięcy, możesz mieć do dyspozycji więcej środków, którymi będziesz mógł obracać i szybciej rozwijać swoją firmę!

Jak wielu przedsiębiorców poprawia płynność finansową?

Powszechnym sposobem mającym na celu poprawienie płynności finansowej firmy jest wybór zaliczek kwartalnych. Niewątpliwie, dzięki wpłacaniu zaliczek co kwartał a nie co miesiąc, podatnicy mogą dłużej obracać pieniędzmi, które finalnie będą podlegały wpłacie do urzędu skarbowego.

 

Właściciele firm zapewne zastanawiają się czy nie ma dla nich lepszych rozwiązań na poprawę płynności finansowej na gruncie podatku dochodowego niż sam wybór zaliczek kwartalnych. Owszem, są. Przeczytasz o nich w dalszej części artykułu.

Podaj Twój adres e-mail i otrzymaj kurs Mistrzostwa Podatkowego

  • W ramach subskrypcji mojego newslettera otrzymasz cztery lekcje kursu Mistrzostwa Podatkowego.
  • Bonus: Arkusz podatkowy pomoże Ci ocenić, która forma opodatkowania jest dla Ciebie najkorzystniejsza - ryczałt, skala podatkowa czy podatek liniowy.
  • Jako instrukcję obsługi arkusza podatkowego otrzymasz nagranie webinaru - "Jak wybrać formę opodatkowania".
  • Arkusz i kurs pomogą Ci zaoszczędzić sporo pieniędzy w taki sposób, że fiskus da Ci spać spokojnie.

Zaliczki uproszczone

Czy słyszałeś o zaliczkach uproszczonych? Niewielu podatników korzysta z tego dobrodziejstwa, a jest to prosty sposób na „darmowe finansowanie”.

 

Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą już od pewnego czasu, tj. nie założyli jej w bieżącym ani w poprzednim roku, mogą w licznych przypadkach wybrać uproszczony sposób wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Polega on na comiesięcznym uiszczaniu ich w stałych kwotach, bez względu na wysokość osiągniętego dochodu w poszczególnych okresach w danym roku podatkowym.

 

Dodatkowym kryterium stawianym przed podatnikami chcącymi opłacać w taki sposób zaliczki jest konieczność osiągnięcia dochodu z działalności gospodarczej w roku podatkowym n-2 (np. 2019 r. w stosunku do 2021 r.) w kwocie przekraczającej 3 089 zł. W przypadku, gdyby w roku n-2 podatnik poniósł stratę lub dochód byłby niższy lub równy kwocie 3 089 zł, to można spojrzeć na dochód z roku n-3 (np. 2018 r. w stosunku do 2021 r.), jeżeli wtedy działalność była już prowadzona. Być może w roku n-3 dochód przekroczył kwotę 3 089 zł. W takiej sytuacji w bieżącym roku byłaby możliwość wpłacania uproszczonych zaliczek.

Zobrazujmy mechanizm wyliczenia uproszczonej zaliczki na poniższym przykładzie.

Podatnik w roku n-2 osiągnął dochód w kwocie 50 000 zł. Na początku danego roku (n) spodziewa się osiągnięcia dochodu w wysokości 300 000 zł za ten rok. Aby nie „mrozić” pieniędzy płacąc wysokie zaliczki, przedsiębiorca zdecydował się na ich opłacanie w uproszczonej formie celem dysponowania większą ilością nieoprocentowanych środków, które zamierza przeznaczyć na inwestycje.

Zakładamy, że właściciel firmy rozlicza się liniowo, zatem policzmy, ile będą go wynosiły miesięczne wpłaty do urzędu skarbowego.

 

50 000 zł x 19% = 9 500 zł

 

9 500 / 12 = 791,67 zł

 

Kwotę 791,67 zł pomniejszamy jeszcze o sporą część składki zdrowotnej podlegającej odliczeniu. Następnie, tę różnicę zaokrąglamy do pełnych złotych. Tyle wyniesie comiesięczna kwota wpłacana do urzędu skarbowego.

Jakie wnioski płyną z przykładu?

Sam widzisz, że można wpłacać niskie zaliczki, nawet osiągając wysokie dochody. Rzecz jasna, bazując na naszym przykładzie, powinieneś pamiętać o konieczności dopłaty, w terminie do 30 kwietna następnego roku (n+1), różnicy między należnym podatkiem, wyliczonym od pokaźniejszej kwoty, a sumą wpłaconych, niewysokich zaliczek.

 

Być może zastanawiasz się jak powinieneś poinformować organ podatkowy o wyborze tej metody. Należy to uczynić poprzez zaznaczenie odpowiedniej pozycji w zeznaniu podatkowym za dany rok (n), składanym do 30 kwietnia następnego roku (n+1).

Uwaga! Kiedy zaliczki uproszczone się nie opłacają?

Nie opłaca Ci się wybierać zaliczek uproszczonych, jeżeli Twój dochód za dany rok będzie niższy od dochodu z roku n-2, ewentualnie n-3. W takiej sytuacji, za dany rok podatkowy, suma uproszczonych zaliczek byłaby większa od sumy zaliczek miesięcznych bądź kwartalnych wyliczonych na podstawie realnego dochodu.

 

Wybierając uproszczoną metodę wpłacania zaliczek w takich okolicznościach niepotrzebnie „zamrozisz” na jakiś czas pieniądze, którymi mógłbyś obracać.

Obniżenie zaliczek poprzez stosowanie różnic remanentowych

Omawiając zagadnienie obniżenia zaliczek na podatek dochodowy poprzez stosowanie w trakcie roku różnic remanentowych, na samym początku zaznaczyć należy, że opisywany mechanizm ma zastosowanie u podatników rozliczających się w oparciu o KPiR (w sposób uproszczony – nie memoriałowo).

 

W przypadku podatników prowadzących księgi rachunkowe, opisywany mechanizm nie znajdzie zastosowania, gdyż w ich przypadku stosuje się zasadę memoriału. Oznacza to, że koszt zakupu towaru rozpoznawany jest dopiero w momencie jego sprzedaży. Dzięki wspomnianej zasadzie memoriału, ci podatnicy nie muszą się zastanawiać czy towar kupowany jest pod koniec roku czy nie, ponieważ dla nich nie ma to znaczenia z punktu widzenia wysokości zaliczek na podatek dochodowy.

 

Wróćmy do podatników prowadzących KPiR. Warto jeszcze wspomnieć, że mechanizm różnic remanentowych wpłynie na wysokość zaliczki, w razie gdy wybrany zostanie ogólny sposób wpłacania zaliczek (zaliczki miesięczne lub kwartalne).

Innymi słowy, różnice remanentowe nie wpływają na wysokość uproszczonej zaliczki.

 

Zatem, ta część artykułu dotyczy przedsiębiorców, którzy:

  • rozliczają się w oparciu o KPiR,
  • nie wybrali uproszczonej formy wpłacania zaliczek,
  • prowadzą działalność handlową lub produkcyjną.

Podstawowy wzór na dochód

Co do zasady, dochodem jest różnica między przychodami a kosztami. Sprowadza się to do bardzo prostego wzoru, jak poniżej.

 

Dochód = Przychód – Koszt

Czym są różnice remanentowe?

Prowadząc działalność handlową lub produkcyjną wzór na wyliczenie dochodu ulega rozwinięciu o różnice remanentowe. Już wyjaśniam czym są remanenty i jak ich różnice wpływają na dochód.

 

Remanent, nazywany również spisem z natury lub inwentaryzacją jest sprawdzeniem stanu magazynu. Z rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że obowiązek sporządzenia spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, mają podatnicy rozliczający się w oparciu o KPiR, na:

 

  • dzień 1 stycznia, czyli na początek roku podatkowego,
  • koniec każdego roku podatkowego,
  • dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego,
  • w razie utraty w ciągu roku podatkowego prawa do opłacania podatku w formie ryczałtu,
  • zmiany wspólnika,
  • zmiany proporcji udziałów wspólników,
  • likwidacji działalności.

 

Po sprawdzeniu stanu magazynowego należy go wycenić według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia.

Remanenty dotyczą każdego prowadzącego KPiR

Jeżeli nie prowadzisz działalności handlowej lub produkcyjnej i tak masz obowiązek sporządzenia remanentu we wskazanych wyżej terminach i ujęciu go w KPiR, pomimo jego zerowej wartości.

Dlaczego różnice remanentowe są tak ważne?

Odpowiedzmy sobie na pytanie jakie znaczenie mają remanenty przy wyliczeniu podatku i zaliczek na podatek dochodowy u podatników prowadzących działalność handlową lub produkcyjną, inaczej mówiąc, posiadającym jakiekolwiek stany magazynowe.

 

Przy wyliczaniu podatku, składając zeznanie PIT-36 lub PIT-36L za dany rok, jak również przy wyliczaniu zaliczek na podatek dochodowy, stosujemy rozwinięty wzór na dochód, który uwzględnia różnice remanentowe. Wygląda on jak poniżej.

 

Dochód = Przychód – Koszt – Remanent początkowy + Remanent końcowy

 

W skrócie:

 

D = P – K – RP + RK

 

W uproszczeniu, wartość remanentu początkowego to wartość stanów magazynowych na dzień 1 stycznia, a końcowego na dzień 31 grudnia danego roku.

 

O ile przy wyliczaniu podatku, na poziomie zeznania rocznego, te wartości najprawdopodobniej będą się różniły, ze względu na małe prawdopodobieństwo, że wartość magazynu będzie taka sama w pierwszym i ostatnim dniu roku, to w przypadku wyliczenia zaliczek zasada jest taka, że wartość remanentu końcowego równa się wartości remanentu początkowego.

 

Wyjątkiem od tej reguły jest sytuacja, w której podatnik na koniec któregoś miesiąca sporządzi dodatkowy remanent lub zarządzi go naczelnik urzędu skarbowego.

 

Sporządzając dodatkowy remanent na koniec któregoś miesiąca, do wyliczenia zaliczki uwzględnia się właśnie wartość tego dodatkowego remanentu i to otwiera przedsiębiorcom furtkę do „nieoprocentowanego finansowania”.

 

Gorzej, jeżeli w niefortunnym momencie naczelnik urzędu skarbowego zarządzi sporządzenie dodatkowego spisu z natury.

Na szczęście z brzmienia art. 22 par. 2a ustawy – Ordynacja podatkowa wynika, że organ podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobór zaliczek na podatek, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy.

Brak obowiązku zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego

Wartym nadmienienia jest, że od pewnego czasu nie trzeba już zawiadamiać naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze sporządzenia dodatkowego spisu z natury na siedem dni przed inwentaryzacją.

Doprecyzujmy, że dodatkowy spis z natury to taki, który jest sporządzany w innym terminie niż na dzień wskazany w rozporządzeniu (np. 1 stycznia, 31 grudnia), a takim dniem jest m.in. ostatni dzień miesiąca.

Obniżenie dochodu przy wyliczeniu zaliczki

Jeżeli sporządzisz dodatkowy spis z natury na koniec któregoś miesiąca, to przy wyliczaniu zaliczek zmieni się wartość remanentu końcowego w powyżej przedstawionym wzorze. W razie, gdy wartość remanentu końcowego będzie niższa, dochód ulegnie obniżeniu co wynika z prostej matematyki, gdyż we wzorze przed „RK” jest znak plusa.

Przykład

Zobaczmy na przykładzie właściciela sklepu rowerowego jak różnice remanentowe mogą obniżyć jego zaliczki na podatek dochodowy. Czas akcji to grudzień 2021 r. – kwiecień 2023 r., z zastrzeżeniem, że przykład opiera się na stanie prawnym obowiązującym w dniu publikacji lub aktualizacji niniejszego artykułu.

Koniec 2021 r.

Przedsiębiorca, chcący rozpocząć prowadzenie sklepu rowerowego, nabywa w dniu 29 grudnia 2021 r. bezpośrednio od producenta 100 sztuk rowerów w cenie 1 000 zł netto za każdy. Jest to bardzo atrakcyjna oferta. Tuż przed tym zdarzeniem gospodarczym, tj. w dniu 27 grudnia 2021 r. zakłada firmę, wybiera podatek liniowy, kwartalną metodę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy i rejestruje się jako czynny podatnik VAT.

 

Z powyższego opisu wynika, że wartość remanentu początkowego na dzień rozpoczęcia działalności, tj. 27 grudnia 2021 r. wynosi zero, gdyż na ten dzień nie posiada żadnego roweru na stanie. Otwarcie sklepu ma miejsce z początkiem stycznia 2022 r., zatem do końca 2021 r. nie sprzedaje żadnego roweru. Przyjmijmy, że w 2021 r. nie ponosi innych kosztów.

 

Policzmy dochód na koniec 2021 r.

 

D = P – K – RP + RK

 

D = 0 zł – 100 000 zł – 0 zł + 100 000 zł

 

D = 0 zł

Pierwszy kwartał 2022 r.

W pierwszym kwartale 2022 r. sprzedaje 50 rowerów po 3 000 zł netto za każdy i nie sporządza dodatkowego remanentu. Dla uproszczenia przyjmujemy, że nie dokupuje żadnego roweru ani nie ponosi dodatkowych kosztów. Uwaga! Celem jest zrozumienie mechanizmu, stąd brak kosztów firmowych.

 

Policzmy jak przy takich założeniach wygląda kwestia zaliczki na podatek za pierwszy kwartał 2022 r. Nadmieńmy, że przy każdym wyliczeniu nie uwzględniamy odliczeń z tytułu składek ZUS.

 

D = P – K – RP + RK

 

D = 150 000 zł – 0 zł – 100 000 zł + 100 000 zł

 

D = 150 000 zł

 

Zaliczka na podatek dochodowy wyniesie aż 28 500 zł (150 000 zł x 19%).

 

Ktoś by powiedział, a dużo ludzi tak mówi, że nie warto kupować towarów na koniec roku.

Wspomnieliśmy o tym na początku artykułu. Teza osób tak twierdzących pod kątem podatkowym na tym etapie (bez znajomości mechanizmu różnic remanentowych) może wydawać się słuszna.

Niestety, powstrzymywanie się przed zakupem nie zawsze jest opłacalne pod kątem biznesowym. Być może w styczniu przedsiębiorca nie nabyłby już rowerów w tak atrakcyjnej cenie.

 

Zwróć też uwagę na brak możliwości zaksięgowania kosztów poniesionych w 2021 r. w KPiR za 2022 r. Te koszty zostały zaksięgowane w 2021 r. Z tego powodu wychodzi wysoka zaliczka za pierwszy kwartał 2022 r.

 

Zobaczmy co się stanie, jeżeli właściciel sklepu rowerowego zdecyduje się na sporządzenie dodatkowego spisu z natury.

 

Właściciel sklepu rowerowego sporządza dodatkowy spis z natury na 31 marca 2022 r. Jego wartość wynosi 50 000 zł (50 rowerów pozostających na stanie x 1 000 zł stanowiące cenę zakupu), a dochód i zaliczka wyglądałyby jak poniżej.

 

D = P – K – RP + RK

 

D = 150 000 zł – 0 zł – 100 000 zł + 50 000 zł

 

D = 100 000 zł

 

Zaliczka na podatek dochodowy wyniosłaby 19 000 zł (100 000 zł x 19%), a nie 28 500 zł. Zatem, przelew do urzędu skarbowego byłby niższy o 9 500 zł.

 

Nasz bohater decyduje się na to rozwiązanie.

Drugi kwartał 2022 r.

Przed wakacjami u producentów nie ma już towaru, a ze sklepu wszystkie pozostałe 50 rowerów zostaje wyprzedane w tej samej cenie, czyli po 3 000 zł netto za każdy. Sklep świeci pustkami. Dla uproszczenia przyjmujemy, że oprócz niedokupienia żadnego roweru przedsiębiorca nie ponosi dodatkowych kosztów.

 

Zobaczmy, jak wygląda kwestia dochodu od początku roku oraz zaliczki za drugi kwartał 2022 r. bez sporządzania dodatkowego spisu z natury. Uwaga! Remanent końcowy wynosi 50 000 zł, bo jest to wartość ostatnio sporządzonego remanentu.

 

D = P – K – RP + RK

 

D = 300 000 zł – 0 zł – 100 000 zł + 50 000 zł

 

D = 250 000 zł

 

Zaliczka na podatek dochodowy wyniesie 28 500 zł. Kwota wynika z różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku (250 000 zł x 19% = 47 500 zł) a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające (19 000 zł).

 

Zobaczmy, jak wygląda wyliczenie dochodu od początku roku oraz zaliczki za drugi kwartał 2022 r. wraz ze sporządzeniem dodatkowego spisu z natury, którego wartość w tym przypadku wynosi zero.

 

D = P – K – RP + RK

 

D = 300 000 zł – 0 zł – 100 000 zł + 0 zł

 

D = 200 000 zł

 

Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 19 000 zł. Kwota wynika z różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku (200 000 zł x 19% = 38 000 zł) a sumą zapłaconych zaliczek za miesiące poprzedzające (19 000 zł).

 

Wniosek jaki się nasuwa jest taki, że przedsiębiorca dwukrotnie (za I oraz za II kwartał) wykonuje przelew do urzędu skarbowego na kwotę niższą o 9 500 zł, czyli unika zamrożenia 19 000 zł.

 

Zatem, dodatkowy spis z natury warto sporządzić, jeżeli jego wartość jest niższa od poprzednio sporządzonego. Z powyższego stwierdzenia wynika prawidłowość, że jak już zrobiony zostanie zerowy remanent, to do końca roku nie należy zajmować się inwentaryzacją dla celów podatkowych.

Trzeci kwartał 2022 r.

W wakacje, u producenta pojawiają się rowery, jednakże w cenie 2 000 zł netto za każdy. Nasz bohater ponownie nabywa 100 sztuk rowerów i do końca września sprzedaje 50 sztuk po 4 000 zł netto za jeden rower.

 

Zobaczmy, jak wygląda kwestia dochodu od początku roku oraz zaliczki za trzeci kwartał 2022 r. bez sporządzania dodatkowego spisu z natury.

Uwaga! Remanent końcowy wynosi 0 zł, bo jest to wartość ostatnio sporządzonego remanentu, pomimo że na stanie, na dzień 30 września 2022 r. są rowery o wartości 100 000 zł. Bohater nie decyduje się w tym przypadku na kolejny spis z natury, bo po prostu mu się to nie opłaca.

 

D = P – K – RP + RK

 

D = 500 000 zł – 200 000 zł – 100 000 zł + 0 zł

 

D = 200 000 zł

 

Dochód jest taki sam jak na koniec drugiego kwartału, zatem nie będzie zaliczki za trzeci kwartał do zapłaty. Sporządzenie dodatkowego spisu z natury sprawiłoby, że wartość remanentu końcowego wyniosłaby 100 000 zł i podatnik musiałby zapłacić zaliczkę za trzeci kwartał w wysokości 19 000 zł, co nie znajduje uzasadnienia u osób lubiących obracać pieniędzmi zamiast je mrozić. Właściciel sklepu rowerowego, jak wspomnieliśmy nie decyduje się na to rozwiązanie i odracza zapłacenie niezamrożonych 19 000 zł do 30 kwietnia 2023 r.

Podsumowanie

Jeżeli wolisz obracać większymi pieniędzmi i np. przeznaczać je na rozwój firmy, zastanów się nad dokonywaniem wpłat zaliczek w formie uproszczonej, co może być korzystniejsze z punktu widzenia płynności finansowej, niż wpłacanie zaliczek na zasadach ogólnych.

Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, w związku z rocznym rozliczeniem podatku dochodowego, w terminie do 30 kwietnia następnego roku, najprawdopodobniej będą zobowiązani do uregulowania dużej kwoty w urzędzie skarbowym, z czego powinni zdawać sobie sprawę już na etapie wyboru tej formy uiszczania zaliczek.

 

Jeżeli prowadzisz działalność handlową lub produkcyjną i rozliczasz ją w oparciu o KPiR oraz nie wybrałeś zaliczek uproszczonych, możesz skorzystać z dobrodziejstwa polegającego na obniżaniu zaliczek na podatek dochodowy poprzez korzystanie z powstających w trakcie roku różnic remanentowych. Pamiętaj jednak, że do 30 kwietnia następnego roku będziesz miał obowiązek rozliczenia się z podatku.

 

Ponadto, jednym z celów omówienia tematyki różnic remanentowych było obalenie powszechnego mitu, który powstrzymuje przedsiębiorców przed zakupem towarów pod koniec roku, ponieważ rzekomo na początku kolejnego roku podatkowego zapłacą bardzo dużą zaliczkę na podatek dochodowy.

 

Po lekturze niniejszego artykułu już wiesz, że tak wcale nie musi być, a wręcz, wiesz jak stosować różnice remanentowe, aby poprawić płynność finansową Twojej firmy.

Autor wpisu: Marek Golec
Absolwent ekonomii i finansów międzynarodowych uczelni Université Sorbonne Paris Nord we Francji. Doradca podatkowy (numer wpisu 13709). Oprócz ogromnej wiedzy podatkowej inwestuje w nieruchomości i jest przedsiębiorcą. Co ważne, mówi o podatkach naprawdę prostym językiem. Rozumie biznesy klientów i uczestników szkoleń.

Podaj Twój adres e-mail i otrzymaj kurs Mistrzostwa Podatkowego

  • W ramach subskrypcji mojego newslettera otrzymasz cztery lekcje kursu Mistrzostwa Podatkowego.
  • Bonus: Arkusz podatkowy pomoże Ci ocenić, która forma opodatkowania jest dla Ciebie najkorzystniejsza - ryczałt, skala podatkowa czy podatek liniowy.
  • Jako instrukcję obsługi arkusza podatkowego otrzymasz nagranie webinaru - "Jak wybrać formę opodatkowania".
  • Arkusz i kurs pomogą Ci zaoszczędzić sporo pieniędzy w taki sposób, że fiskus da Ci spać spokojnie.

Sprawdź inne wpisy, które Cię zainteresują:

AUTOR: Patryk Piotr Smęda
Działalność gospodarcza 0

Zarząd sukcesyjny przedsiębiorstwem osoby fizycznej

Wielu przedsiębiorców zarejestrowanych w CEIDG nie zdaje sobie sprawy, że ich śmierć wcale nie oznacza końca firmy, która będzie trwała (tak będzie trwała pomimo śmierci jej właściciela) jeszcze przez czas...

AUTOR: Marek Golec
Optymalizacja podatkowa Podatek dochodowy 0

Jak dwa razy odliczyć koszty i płacić 5% podatku?

Istnieje duże prawdopodobieństwo, że Ty również prowadzisz działalność badawczo-rozwojową i możesz skorzystać z ulgi B+R. Idąc dalej, jeśli jesteś programistą lub wytwarzasz inne kwalifikowane prawa...

AUTOR: Marek Golec
Działalność gospodarcza Podatek dochodowy 2

Dochody zagraniczne i ograniczona ulga abolicyjna

Przedsiębiorcy będący polskimi rezydentami podatkowymi, którzy w Polsce prowadzą działalność gospodarczą i jednocześnie osiągają dochody za granicą powinni rozważyć wybór podatku liniowego, ryczałtu lub...

Dyskusja

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

  1. Robert pisze:

    Witam,
    Chciałbym zapytać o kwestię zakupu mieszkania i potraktowanie go jako towar. Jeżeli kupię mieszkanie (np. za 300 000 zł) w listopadzie 2020, wyremontuję i sprzedam z zyskiem w 2021 roku, to w remanencie sporządzanym na koniec 2020 roku muszę wykazać to mieszkanie w kwocie zakupu. Będę miał wtedy ogromny podatek do zapłaty.
    Czy mogę prosić o wyjaśnienie tej kwestii.
    Z góry serdecznie dziękuję.

    • Marek pisze:

      Cześć Robert! Miej na uwadze, że wartość remanentu końcowego, co do zasady, zostanie uwzględniona dopiero przy wyliczeniu podatku (wymagalnego do końca kwietnia) a nie przy wyliczeniu zaliczki za grudzień lub czwarty kwartał (wymagalnej do 20 stycznia). To pierwsza dobra wiadomość. Druga jest taka, że nie powinieneś mieć “ogromnego” podatku do zapłaty, ponieważ poprzez różnice remanentowe zostanie “wyksięgowany” koszt zakupu towaru, w stosunku do którego w 2020 r. nie powstanie przychód. Zatem, podatek będzie wyliczony od realnego dochodu. Trzecia wiadomość jest następująca. Na ostatni dzień miesiąca, w którym sprzedasz towar w postaci mieszkania, co zapewne nastąpi już w 2021 r., warto wyliczyć czy opłaca Ci się sporządzić dodatkowy spis z natury, aby właśnie wtedy nie zapłacić “ogromnej” zaliczki. Zapewne przy wykonywaniu tych symulacji przyda Ci się wiedza z niniejszego artykułu.

      • Robert pisze:

        Bardzo dziękuję za odpowiedź.

        Chciałbym przeanalizować taki przypadek – rok 2020:
        – przychody – 200 000 zł;
        – koszty – 100 000 zł;
        – podatek (zaokrąglając) – 17 000 zł.

        Kupując mieszkanie i traktując je jako towar zapłacę dokładnie taki sam podatek za 2020 rok. Chciałbym się dowiedzieć czy za pomocą różnic remanentowych (ewentualnie innego mechanizmu) mogę “przesunąć” ten podatek na przyszły rok (sprzedaż mieszkania z zyskiem)?

        • Marek pisze:

          Robert, na koniec każdego roku podatkowego jest obowiązek sporządzenia remanentu, zatem wtedy dochód jest podwyższany o wartość remanentu końcowego. Odnośnie “przesunięcia”, tak jak pisałem we wcześniejszej odpowiedzi, wartość remanentu końcowego, co do zasady, zostanie uwzględniona dopiero przy wyliczeniu podatku (wymagalnego do końca kwietnia) a nie przy wyliczeniu zaliczki za grudzień lub czwarty kwartał (wymagalnej do 20 stycznia).