Pojawiło się mnóstwo podatkowych straszaków i zapowiedzi, które bardzo przeraziły przedsiębiorców.
Wyższy ryczałt dla osób, które nie zatrudniają pracowników, ukryta dywidenda w zwykłym CIT, nowe zasady dotyczące najmu od wspólnika czy ograniczenie możliwości przejścia na estoński CIT w trakcie roku.
Przedsiębiorcy zaczęli liczyć, ile mogą na tym stracić, doradcy podnieśli alarm, a Ministerstwo Finansów w sierpniu… z części pomysłów się wycofało.
Ale nie ze wszystkich.
W najnowszym filmie analizuję aktualny projekt UD116 i pokazuję, które z najbardziej kontrowersyjnych zmian zniknęły, które zostały, a przy których przedsiębiorcy nadal powinna zapalić się czerwona lampka.
Bo czasami jedno niewinnie brzmiące zdanie w przepisach może zmienić cały wynik podatkowy firmy.
Zapraszam do obejrzenia ↓↓
Najgorsze ZMIANY podatkowe na 2027! Co przejdzie, a z czego się wycofali?
Z filmu dowiesz się:
Jeśli wolisz czytać niż oglądać, zapraszam Cię do lektury poniższego artykułu ↓↓
W marcu pojawił się projekt, który naprawdę przestraszył przedsiębiorców. Chcieli podnieść ryczałt z 8,5 do 15% od części przychodów powyżej 100 tys. zł, jeżeli przedsiębiorca nie zatrudniałby pracownika.
Mówiąc po ludzku: pracujesz sam i dobrze zarabiasz, więc zapłacisz więcej. Tylko dlatego, że nikogo nie zatrudniasz. Chcieli też podnieść ryczałt od najmu na rzecz własnej spółki, a przy najmie praw własności intelektualnej stawka miała sięgać nawet 17%.
I teraz najważniejsze: tych absurdalnych zmian już nie ma. Sierpniowy projekt w ogóle nie zmienia ustawy o ryczałcie. I bardzo dobrze. Chociaż nie będę bił brawo za ugaszenie pożaru, który Ministerstwo wcześniej samo wywołało.
Ministerstwo wycofało się również z ukrytej dywidendy w zwykłym CIT.
Spółka mogła stracić prawo do kosztu, jeżeli płaciłaby wspólnikowi między innymi za doradztwo, reklamę, zarządzanie, usługi prawne, licencje czy świadczenia z artykułu 176 Kodeksu spółek handlowych.
Usługa mogłaby być wykonana naprawdę. Cena mogłaby być rynkowa. A fiskus i tak mógłby próbować wyrzucić fakturę z kosztów.
Ten podatkowy potworek również wyleciał z projektu.
Podobnie jest w estońskim CIT. W marcu chcieli z automatu dopisać do ukrytych zysków najem, dzierżawę oraz cały katalog usług świadczonych przez wspólnika.
Z tego także się wycofali.
Najem od wspólnika nadal trzeba sprawdzić pod kątem ceny i sensu biznesowego. Ale nie będzie z automatu dodatkowego podatku tylko dlatego, że spółka wynajmuje lokal od swojego właściciela.
I nie pomyl tych pojęć. Ukryta dywidenda miała dotyczyć zwykłego CIT i została wyrzucona. Ukryte zyski dotyczą estońskiego CIT. One zostają, ale bez tego automatycznego katalogu.
To właśnie były najgroźniejsze pomysły z marcowego projektu. Dobrze, że wyleciały. Ale nie będę bił brawo za ugaszenie pożaru, który wcześniej samemu się wznieciło.
Projekt nie jest jednak pusty. Kilka zmian zostało. I zaczniemy od samochodowego cyrku.
Od stycznia 2026 roku limity rozliczania samochodów zależą od emisji CO2. Elektryki i samochody wodorowe mają limit 225 tys. zł. Samochody z silnikiem spalinowym emitujące mniej niż 50 gramów CO2 mają 150 tys. Przy emisji równej lub wyższej niż 50 gramów limit spadł do 100 tys.
Projekt UD116 tych limitów nie podnosi. Bo kiedy trzeba było limit obniżyć, państwo poradziło sobie doskonale.
Kto wprowadził samochód do ewidencji środków trwałych przed 2026 rokiem, zachował stare 150 tys. Ale leasing operacyjny takiej ochrony nie dostał. Nawet jeśli umowę podpisałeś wcześniej, od stycznia obowiązuje nowy limit.
Czyli ten sam samochód kupiony i wprowadzony do ewidencji przed końcem 2025 r. może mieć limit 150 tys., a wzięty wtedy w leasing tylko 100 tys. Widocznie samochód w leasingu emituje więcej CO2. Innego logicznego wyjaśnienia nie widzę.
Projekt naprawia natomiast inny absurd. Dzisiaj o limicie decydują dane z CEPiK. Problem w tym, że mogą być błędne. Przyznaje to samo Ministerstwo. Dlatego emisję będzie można wykazać również innymi dokumentami, na przykład świadectwem zgodności albo dokumentem uznanym przez Transportowy Dozór Techniczny.
Czyli państwo tworzy bazę, każe na jej podstawie liczyć podatek, a następnie przyznaje, że baza może pokazywać bzdury. A kto ma prostować państwowy błąd? Oczywiście przedsiębiorca.
Jedyny plus jest taki, że poprawka ma działać wstecz, od 1 stycznia 2026 roku. I tak, dobrze słyszysz. Prawo podatkowe może działać wstecz, jeżeli poprawia sytuację podatnika. Gdy państwo chce dołożyć nowy podatek albo pogorszyć zasady, prawo działać wstecz nie może i ustawodawca powinien dać podatnikom czas na przygotowanie się do tych zmian.
Wracając. Najpierw państwo stworzyło problem, uzależniając podatek od własnej wadliwej bazy. Teraz łaskawie pozwala podatnikowi udowodnić, że państwo się pomyliło. I tę naprawę własnego błędu nazywamy ułatwieniem. Samochodowy cyrk w czystej postaci.
Teraz coś, co boli mnie najbardziej. Obecnie w estoński CIT można wejść w trakcie roku. Zamykasz księgi na koniec miesiąca i od kolejnego miesiąca zaczynasz nowy rok podatkowy już na estonie. Wyobraź sobie spółkę, która po 9 miesiącach ma 1,4 mln euro przychodów i wie, że w ostatnim kwartale wpadnie duży kontrakt, przez który zakończy rok z przychodem 2,5 mln euro.
Bez żadnego działania taka spółka przekroczy limit i może zapłacić 19% CIT od dochodu za cały rok. A do tej pory mogła zamknąć rok podatkowy 30 września i od pierwszego października wejść w estoński CIT. Jedno ważne doprecyzowanie, bo od 2026 roku limit 2 mln euro dla krótszego roku liczy się proporcjonalnie. Przy 9 miesiącach wynosi więc 1,5 mlna euro. Nasza spółka z przychodami 1,4 mln się w nim mieści, więc przy spełnieniu pozostałych warunków zachowuje 9% za ten skrócony rok. Nie wystarczy więc wskoczyć w estoński tuż przed pełnymi 2 mln, trzeba zmieścić się w limicie proporcjonalnym.
No i teraz projekt uchyla przepis, który na to wszystko pozwalał, czyli art. 28j ust. 5. Ministerstwo tłumaczy, że przepis generował wątpliwości interpretacyjne i spory, a skoro z estońskiego CIT korzysta już ponad 22 tysiące spółek, to cel został osiągnięty i regulacja nie jest potrzebna. Mówiąc po ludzku, zabierają przedsiębiorcom legalny sposób na zamknięcie roku na 9%, zanim duży kontrakt wrzuci spółkę w stawkę 19%.
Jest też jedna zmiana w estońskim CIT, za którą Ministerstwo naprawdę trzeba pochwalić.
Dzisiaj możesz mieć dwóch pracowników i dwóch zleceniobiorców. Cztery osoby pracują dla spółki, a ustawa mówi: warunku zatrudnienia nie spełniasz. Bo etaty liczy do jednej szuflady, a zlecenia do drugiej. Dwa plus dwa równało się zero.
Projekt wreszcie naprawia ten absurd. Pracowników i zleceniobiorców będzie można połączyć. Muszą to być co najmniej trzy osoby, które nie są wspólnikami. Łączny miesięczny koszt ich wynagrodzeń musi wynosić co najmniej trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. B2B nadal się nie liczy i na to się nie zapowiada.
I ważne: dla nowych spółek zostaje ścieżka zero, jeden, dwa, trzy w przypadku pracowników. Projekt jej nie rusza. Ministerstwo tego akurat nie popsuło.
Ta zmiana dotyczy przede wszystkim pożyczek między wspólnikiem a spółką albo między spółkami w grupie.
Od 2027 roku, jeżeli chcesz korzystać z mechanizmu safe harbour czyli bezpiecznej przystani, oprocentowanie ma być zmienne. Zresztą, to już wynika z interpretacji podatkowych. Teraz to ma zostać wpisane do ustawy. Nie wpisujesz więc do umowy 6% i nie zapominasz o niej na 5 lat. Bierzesz stopę bazową, dodajesz marżę i przeliczasz oprocentowanie przynajmniej raz na trzy miesiące. Stopa spada, odsetki spadają. Stopa rośnie, odsetki rosną. Stałe oprocentowanie wypada z tego uproszczenia.
I teraz dobra wiadomość. My już to mamy.
W naszym wzorze umowy oprocentowanie jest oparte na odpowiednim wskaźniku plus marża i to jest aktualizowane co kwartał. Do tego przygotowaliśmy kalkulator w Excelu, który wylicza odsetki oraz 19% podatek Belki.
Nasi klienci i uczestnicy programu „Spółka z o.o. w 7 krokach” mają dostęp zarówno do umowy, jak i kalkulatora. Księgowi w naszej kancelarii też wiedzą, jak to rozliczać.
Tutaj mamy mały plus. Stratę z poprzednich lat będzie można odliczyć przy obliczaniu daniny solidarnościowej.
Ale tylko w ramach tego samego źródła. Strata z giełdy pomniejszy dochód z kapitałów, a nie dochód z firmy. Innych odliczeń, niewymienionych w przepisie, zastosować nie będzie można.
Ta historia pokazuje jedną ważną rzecz. Kiedy rynek głośno mówi, że projekt jest absurdalny, Ministerstwo potrafi się cofnąć.
Wycofali fatalne zmiany w ryczałcie. Wycofali ukrytą dywidendę w zwykłym CIT. Wycofali automatyczne wrzucanie najmu i całego katalogu usług do ukrytych zysków w estońskim CIT.
A skoro mówimy o konsultacjach, to jeśli chcesz omówić własną sytuację z naszym doradcą, założyć spółkę albo fundację rodzinną, skontaktuj się z naszą kancelarią: https://wmp.pl/.
Wyobraź sobie, że podejmujesz decyzję inwestycyjną zgodnie z obowiązującym prawem, a po kilku latach państwo zmienia zasady. Tak stało się z przedsiębiorcami, którzy kupili mieszkania i rozpoczęli ich...
Największym błędem przedsiębiorców jest traktowanie pieniędzy spółki jak własnych. Spółka może należeć do Ciebie, ale środki zgromadzone na jej rachunku nie są Twoimi prywatnymi...
W minionym roku 98% kontroli podatkowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. To nie przypadek. Fiskus każdego dnia otrzymuje informacje o Twojej firmie z wielu różnych źródeł – od banków i KSeF po...
