Odczują je zarówno osoby, które taką fundację już mają, jak i ci, którzy dopiero planują ją założyć. Chodzi przede wszystkim o podatki.
Ministerstwo Finansów tłumaczy zmiany walką z nadużyciami. Problem w tym, że wyższy rachunek mogą zapłacić również rodziny, które korzystają z fundacji dokładnie tak, jak zakładały przepisy.
Najlepszy przykład?
Dziś, jeśli beneficjent z tzw. grupy zerowej ma otrzymać z fundacji 100 000 zł, fundacja musi dodatkowo zapłacić 15 000 zł podatku. Po planowanych zmianach będzie to już 19 000 zł.
A to tylko jedna z propozycji.
Projekt UD447 przewiduje również ograniczenia dotyczące sprzedaży majątku wniesionego do fundacji, zmiany w najmie nieruchomości, pożyczkach czy strukturach zagranicznych.
Co więcej, dla osób planujących fundację znaczenie może mieć jeszcze końcówka 2026 roku.
W najnowszym filmie analizuję projekt UD447 punkt po punkcie i pokazuję, ile po zmianach może zostać w kieszeni Twojej rodziny.
Zapraszam do obejrzenia ↓↓
🎥 Idą WIELKIE zmiany PODATKOWE w Fundacjach Rodzinnych!
Z tego filmu dowiesz się:
Jeśli wolisz czytać niż oglądać, zapraszam Cię do lektury poniższego artykułu ↓↓
W zeszłym roku miałem już gotowy film o zmianach w fundacjach rodzinnych. Publikacja była zaplanowana, a dzień wcześniej prezydent zawetował ustawę i scenariusz trafił do szuflady. Prezydent powołał się na zaufanie do państwa i zapowiadane 3 lata stabilności.
Po ustawowym przeglądzie Ministerstwo Finansów wróciło z projektem UD447, bo według resortu część fundacji rodzinnych służyła bardziej unikaniu podatków niż sukcesji. Udziały trafiały do fundacji, zaraz potem znajdował się kupiec, a opodatkowanie sprzedaży można było odsunąć. Tylko że wyższy podatek od świadczeń obejmie również rodzinę, która niczego podobnego nie robiła.
To nadal projekt, a styczeń 2027 roku jest planowanym terminem wejścia zmian. Zobaczymy, co uchwali parlament i czy prezydent podpisze ustawę. Ale już teraz trzeba oddzielić ograniczanie konkretnych nadużyć od zwykłego podnoszenia podatków wszystkim.
Biorę tutaj beneficjenta z grupy zerowej, który korzysta z pełnego zwolnienia z PIT, oraz dochody zwolnione na poziomie fundacji. Fundacja wylicza CIT od wartości świadczenia, a nie potrąca go tak jak spółka potrąca PIT od dywidendy. Innymi słowy, jeśli beneficjent ma dostać 100 tys. zł, to dostanie pełne 100 tys., a fundacja dodatkowo zapłaci dziś 15 tys. podatku. Jeśli zmiany wejdą w proponowanym kształcie, przy tej samej wypłacie zapłaci 19 tys., więc łącznie będzie potrzebowała 119 tys. zamiast obecnych 115 tys.
I teraz skąd bierze się efektywne opodatkowanie? Dzisiaj 15 tys. podatku dzielimy przez 115 tys. łącznego wydatku fundacji, co daje około 13%. Po zmianie dzielimy 19 tys. przez 119 tys. i wychodzi niecałe 16%. Tak liczymy obciążenie przy zwolnionym najmie, zyskach ze sprzedaży papierów wartościowych czy udziałów albo odsetkach, jeśli po drodze nie występuje dodatkowy podatek. Beneficjent nadal dostaje swoje 100 tys., tylko fundacja musi wydać więcej, żeby mu je wypłacić.
Przy spółkach również trzeba policzyć oba poziomy, bo samo zestawienie stawek potrafi wprowadzić w błąd. Spółka na 9% CIT i późniejsza wypłata świadczenia przez fundację dają dziś niecałe 21% łącznego obciążenia, po zmianie będzie około 23 i pół, a bez fundacji w małej spółce, w której wspólnicy są osobami fizycznymi – ponad 26%. Przy spółce na 19% CIT obciążenie wzrośnie z niecałych 30 do niecałych 32%, wobec ponad 34% przy bezpośredniej dywidendzie do wspólników, którzy są osobami fizycznymi. Wniosek jest prosty: fundacja rodzinna nadal wypada korzystniej. W tym porównaniu nie uwzględniam kosztów prowadzenia fundacji.
Nie powiem więc, że korzyść całkowicie znika, bo liczby tego nie potwierdzają. Nawet jeśli podatek od świadczenia z fundacji wzrośnie do 19%, czyli będzie miał taką samą stawkę jak podatek od dywidendy, wypłata przez fundację nadal może być korzystniejsza. Wynika to właśnie z innego sposobu liczenia tego podatku.
Ale to, że nadal zostaje jakaś korzyść, nie zmienia faktu, że państwo podnosi podatek. I obejmie tym również rodziny, które założyły fundację dla sukcesji, zostawiły kapitał w Polsce i po prostu zaufały przyjętym zasadom. Wcześniej był pomysł objęcia świadczeń daniną solidarnościową, a teraz mamy podwyżkę o 4 punkty procentowe z innej strony. To prawnie inny mechanizm, ale rodzina i tak ma zapłacić więcej.
Projekt ogranicza zwolnienie przy sprzedaży określonych aktywów wniesionych przez fundatora, otrzymanych nieodpłatnie albo kupionych od podmiotu powiązanego. Fundacja ma odczekać 36 miesięcy, ale liczonych dopiero od końca roku kalendarzowego, w którym majątek do niej trafił. Trzy lata w przepisie, prawie cztery w kalendarzu.
Wyobraź sobie, że wnosisz udziały w styczniu 2027 roku, a latem 2030 pojawia się świetny kupiec. Minęły ponad trzy lata, ale według projektu nadal sprzedajesz za wcześnie, bo termin skończy się dopiero z końcem 2030 r. Dopiero od stycznia 2031 r. ta sprzedaż nie będzie objęta nowym ograniczeniem, a kupiec niekoniecznie będzie chciał czekać.
To ma dotyczyć wskazanych aktywów przekazanych lub nabytych po 31 grudnia 2026 roku. Wcześniejsza sprzedaż pozostanie możliwa, ale pojawi się CIT na zasadach ogólnych, czyli 19%. Projekt pozwala później pomniejszyć podatek od świadczeń o podatek od takiej sprzedaży, pod określonymi warunkami i w ustawowym terminie. Nie zawsze będą więc dwa pełne podatki, ale wcześniej oddane pieniądze przestają pracować dla rodziny.
I tutaj ważna rzecz, jeśli dopiero planujesz ustanowić fundację rodzinną: według obecnego projektu wniesienie do niej majątku do końca 2026 roku pozwoli pozostawić ten majątek poza nowym, 36-miesięcznym lock’upem. Samo założenie fundacji nie wystarczy, bo liczy się również termin przekazania konkretnych składników majątku. Nie oznacza to ochrony przed wszystkimi zmianami ani gwarancji sprzedaży bez podatku, chociażby z powodu klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, ale przy planowaniu sukcesji ten termin ma znaczenie. Jeśli rozważasz założenie fundacji rodzinnej, albo chcesz się skonsultować z doradcą podatkowym, skontaktuj się z naszą kancelarią: https://wmp.pl/
Przy najmie nieruchomości projekt wiąże zwolnienie z bezpośrednim najmem przez fundację rodzinną na cele mieszkaniowe. Najem krótkoterminowy i obiekty zakwaterowania mają stracić preferencję, więc samo słowo „mieszkanie” nie załatwi sprawy. Jeżeli dodatkowe usługi wyjdą poza dozwoloną działalność fundacji, może pojawić się stawka 25%, a część ograniczeń najmu dla podmiotów powiązanych obowiązuje już teraz.
I jeszcze krótko kilka zmian dla tych, którzy mają bardziej rozbudowane struktury. Dochodzą przepisy o zagranicznych jednostkach kontrolowanych, czyli CFC, podatku od niezrealizowanych zysków, czyli exit tax oraz wyłączenie zwolnienia dla przychodów z podmiotów transparentnych podatkowo. Rozszerza się też katalog ukrytych zysków związanych między innymi z pożyczkami i należnościami od fundatora oraz podmiotów powiązanych. Pożyczki na wieczne nigdy warto jednak oddać, a nie tylko dopisać nowy termin spłaty.
Zwolnienie PIT ma za to objąć zstępnych rodzeństwa fundatora, czyli między innymi dzieci jego brata lub siostry. Ma być też czasowe okno na zwrot określonych nieruchomości mieszkalnych i obiektów zakwaterowania wniesionych przed 2027 rokiem. Chodzi o zwrot temu samemu fundatorowi zasadniczo do końca 2027 roku, na warunkach projektu, a nie o wyjęcie dowolnego majątku bez podatku.
A teraz zobaczcie, co mnie w tym najbardziej drażni. Wcześniej pojawił się pomysł objęcia świadczeń z fundacji daniną solidarnościową, która dzisiaj wynosi 4% od nadwyżki odpowiednich dochodów ponad milion złotych. Tymczasem w projekcie UD447 mamy podwyżkę podatku z 15 do 19%, ale bez milionowego progu chroniącego mniejsze świadczenia. Prawnie to nie jest ta sama danina, bo inny jest podatnik i sposób liczenia, natomiast kierunek dla rodzin pozostaje znajomy: więcej pieniędzy ma zostać u fiskusa.
Wyobraź sobie, że fundacja wypłaca 20 tys. zł na studia dziecka. Dzisiaj podatek od takiego świadczenia wynosi 3 tys., a po zmianie wyniósłby 3800 zł, choć rodzina nie zrobiła żadnej sztucznej transakcji. Nie sprzedała spółki dzień po wniesieniu udziałów, nie wyprowadziła pieniędzy pożyczką bez zamiaru spłaty, tylko sfinansowała edukację. I właśnie za taką zwykłą wypłatę też ma zapłacić więcej.
Można zwalczać pozorne transakcje, a jednocześnie dotrzymywać zasad rodzinom, które planują sukcesję na pokolenia. Państwo najpierw zaprosiło je do tego rozwiązania, a teraz podnosi cenę również tym, którzy korzystają z niego dokładnie tak, jak miało działać. To jest podwyżka podatku także za prawidłowe korzystanie z fundacji, a opakowanie jej w walkę z nadużyciami nie zmienia zawartości. Rodzina miała planować na pokolenia, a musi przeliczać wszystko po kilku latach.
Policz swoje wypłaty, inwestycje i koszty, ale nie podejmuj decyzji w panice na podstawie projektu. Przewaga podatkowa nadal może zostać, tylko będzie mniejsza, a ostateczne przepisy jeszcze mogą się zmienić. Może się też okazać, że te propozycje w ogóle nie wejdą w życie. Pod koniec listopada powinniśmy już wiedzieć na czym stoimy.
Jeśli chcesz porozmawiać z doradcą podatkowym, założyć fundację rodzinną albo mieć stałe wsparcie podatkowe w ramach abonamentu, skontaktuj się z naszą kancelarią: https://wmp.pl/
Kilka miesięcy temu Ministerstwo Finansów odpaliło podatkową bombę. Pojawiło się mnóstwo podatkowych straszaków i zapowiedzi, które bardzo przeraziły...
Wyobraź sobie, że podejmujesz decyzję inwestycyjną zgodnie z obowiązującym prawem, a po kilku latach państwo zmienia zasady. Tak stało się z przedsiębiorcami, którzy kupili mieszkania i rozpoczęli ich...
Największym błędem przedsiębiorców jest traktowanie pieniędzy spółki jak własnych. Spółka może należeć do Ciebie, ale środki zgromadzone na jej rachunku nie są Twoimi prywatnymi...
